Услуги

Юристы «АВЕНТА» информируют об отмене письма Минфина РФ N 03-11-09/57011 от 06.10.2015 г.

Юристы «АВЕНТА» обратились в интересах своих клиентов в Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики Министерства финансов РФ касательно противоречия письма Минфина и документов по льготе для ИП, а именно уменьшения для ИП суммы своих налогов на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд России (ПФР).

Как известно, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в страхования в фиксированном размере.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. В соответствии с п. 2 ч. 1.1. ст. 14 Закона N 212-ФЗ данный фиксированный размер, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

В письмах от 10.10.2014 № 03-11-11/51030, от 08.09.2015 № 03-11-11/51556 Министерство финансов РФ подтвердило позицию законодателя, согласно которой уплаченный индивидуальным предпринимателем страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, относится к фиксированному размеру страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, и, соответственно, уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Однако в письме от 06.10.2015 г. N 03-11-09/57011 Министерство финансов РФ заняло прямо противоположную выраженной в Законе N 212-ФЗ позицию, согласно которой сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, учитываться не должна. 

Подавляющее большинство ИП исчисляло и уплачивало налог в соответствии со ст. 346.21 НК РФ, а также руководствовались письменными разъяснениями Министерства финансов РФ, содержащимися в письмах от 10.10.2014 № 03-11-11/51030, от 08.09.2015 № 03-11-11/51556. Получается, что с учетом разъяснения Министерства финансов РФ  от 06.10.2015 г. (письмо N 03-11-09/57011), налоговым органом может быть сделан вывод, что ИП исчисляли и уплачивали налог неверно, несмотря на то, что его действия были добросовестными и соответствовали позиции Министерства финансов за соответствующий период. 

За счет большого количества обращений, письмо Минфина отозвано, о чем сообщает РБК. Юристы «АВЕНТА» ожидают в ближайшее время получить официальный ответ Минфина относительно сложившейся ситуации.